เปิดเรียนวันแรก...แต่ความรู้ยังมึนๆ

ก่อนที่จะศึกษาหัวข้อ การพัฒนาแผนการสอบบัญชี / แนวการสอบบัญชี
เราต้องทำความรู้จัก หลักฐานการสอบบัญชี ( Audit Evideuss ) ก่อน
หลักฐานการสอบบัญชี คือ ข้อมูลที่ทำให้ได้ข้อสรุปจากการตรวจสอบ และนำข้อสรุปที่ได้ไปออกรายงานของผู้สอบบัญชี
แหล่งที่มาของหลักฐาน
1) ข้อมูลจากสมุดบัญชีของลูกค้า
2) ข้อมูลหลักฐานที่ไม่เกี่ยวกับบัญชี
วิธีการรวบรวมข้อมูล
1) การตรวจ
1.1) เอกสารทางบัญชี
1.2) ความมีตัวตน เช่น เงินสด เครื่องจักร ที่ดิน อาคาร ฯลฯ
2) การสังเกตการณ์ ( คล้ายการตรวจแต่ลูกค้าทำแล้วเราสังเกตการณ์ )
3) ขอคำยืนยันยอด ( ยอดลูกหนี้, เงินกู้, ) การขอคำยืนยันยอดต้องให้ตรงกับบันทึกที่อยู่ในบัญชีและยอดต้องอยู่กับบุคคลภายนอก
4) การคำนวณ
4.1) คำนวณโดยอิสระ (เราคำนวณเอง)
4.2) คำนวณซ้ำ (เราคำนวณอีกรอบ)
5) การสอบถาม
5.1) วาจา (สอบถามกับบุคคลภายใน)
5.2) ลายลักษณ์อักษร (สอบถามกับบุคคลภายนอก)
6) วิเคราะห์เปรียบเทียบ (ต้องมีรายการอย่างน้อย 2 รายการมาเทียบกัน แต่ไม่ให้ข้อสรุปในตัวต้องใช้วิธีอื่นตรวจสอบร่วม)

แหล่งรวบรวมหลักฐาน
1) ภายใน = น่าเชื่อถือน้อยที่สุด
2) ภายนอก
3) จากการปฏิบัติงาน = น่าเชื่อถือที่สุด เพราะผู้สอบบัญชีทำเอง
หลักฐานที่ได้มาจาก 6 วิธีและจาก 3 แหล่ง พิจารณาจาก คุณลักษณะที่ดีของหลักฐาน
1) ความเพียงพอ = พิจารณาจากขอบเขตตามที่เรากำหนดไว้
2) ความเหมาะสม
2.1) ความเกี่ยวพันและวัตถุประสงค์การตรวจสอบ
2.2) ช่วงเวลาที่ได้มา = ทันต่อการตัดสินใจ
2.3) แหล่งที่มากับวิธีการของหลักฐาน
วัตถุประสงค์การตรวจสอบ คือ สิ่งที่ผู้บริหารให้การรับรองไว้ ซึ่งใช้วิธีการตรวจสอบเท่านั้น
สิ่งที่ผู้บริหารให้การรับรองไว้ มีดังนี้
1) มีอยู่จริง/เกิดขึ้นจริง
2) ครบถ้วน
3) กรรมสิทธิ์/ภาระผูกพัน
4) การตีราคา/วัดมูลค่า
5) การแสดงรายการ
6) การเปิดเผยข้อมูล
**หัวใจสำคัญของวัตถุประสงค์การตรวจสอบ คือ ดึงวัตถุประสงค์และดึงวิธีการตรวจได้
การพัฒนาแผนการสอบบัญชีโดยรวม (Overal Audit Plan)
คือ การนำเอา 6 ขั้นตอนจากการวางแผนมาไว้ด้วยกัน หรือ ข้อมูลสรุปจาก 6 ขั้นตอน


องค์ประกอบ ของการพัฒนาแผนการสอบบัญชีโดยรวม
1) ขอบเขตของงาน
2) ข้อมูลบริษัทลูกค้า
3) ความเข้าใจระบบบัญชี
4) ความเสี่ยง/สาระสำคัญ
5) ลักษณะ ระยะเวลา ขอบเขต
6) การประสานงาน/การสั่งการ, การตรวจสอบ/การควบคุม
แนวการสอบบัญชี (Audit Program) มีองค์ประกอบ ดังนี้
1) วัตถุประสงค์การตรวจสอบ
2) ขอบเขต
3) วิธีการ
4) ระยะเวลาในการตรวจสอบ
5) ดัชนีกระดาษทำการ
6) ผู้ปฏิบัติงาน/ผู้สอบทาน
ตัวอย่าง
แนวการสอบบัญชีเงินสด
บริษัท ABC จำกัด
1) วัตถุประสงค์การตรวจสอบ
1.1) เงินสดมีอยู่จริง
1.2) เงินสดมีครบถ้วน
1.3) เงินสดเป็นกรรมสิทธิ์ของกิจการ